KDV TEVKİFATI YAPILAN FATURANIN İADESİNDE KDV’NİN DURUMU

KDV tevkifatı yapılan faturalarda faturayı alan taraf 1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yaparken 2  Nolu KDV Beyannamesinde sorumlu sıfatıyla kendi hesabına düşen KDV’yi beyan ederek ödemektedir.Şimdi  KDV  tevkifatı yapılan faturanın iadesinde KDV nin durumunu ve nasıl beyan edileceği ile ilgili bilgiler verelim.

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 35.Maddesinde “Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır.”denilmektedir.

Ve 58 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği tevkifata tabi tutulan malların iadesinde yapılması gereken işlemleri açıklayarak düzeltme işlemini,işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilmesi gerektiğini açıklamıştır.

Kdv Tevkifatı uygulanmış fatura ve bu faturanın iadesi durumunu örneklerle izah edelim.

X firmasının Y firmasına Alüminyum Teslimi Fatura Kesim Örneği ;

Faturayı Kesen (X) Firmasının Muhasebe Kaydı;

Faturayı kesen firma tevkifat uygulanan bedelin tamamı ilgili vergilendirme döneminde 1 Nolu KDV beyannamesinin “Matrah”kulakçığında Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler”tablosunda ve “İstisnalar-Diğer İade hakkı doğuran İşlemler”kulakçığında “Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler”tablosuna yazılır ve beyan edilir.

Faturayı Alan (Y) Firmasının Muhasebe Kaydı;

Faturayı alan firma 1 Nolu KDV Beyannamesinde tamamını indirimler kısmında beyan edebilir.Ayrıca tevkif edilen kısmı ise 2 Nolu KDV Beyannamesinin “Genel Bilgiler”kulakçığında “Vergi Sorumlusuna Ait Sicil Bilgilerinin”olduğu satıra vergi sorumlusu mükellefe ait sicil bilgileri yazılır.”kesinti Yapılan Satıcılar”kulakçığında kesinti yapılan mükelleflerin ,tevkifat uygulanan işlemleri yapan (satıcı) mükellefle ilgili kimlik bilgileri,tevkifata tabi işleme ait matrah ve tevkifat tutarına kayıt yapılır. Vergi Bildirimi” kulakçığında, “Tam Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim” tablosunun, hesaplanan KDV’nin tamamının alıcı tarafından tevkif edildiği işlemler beyan edilir. Tablonun “İşlem Türü” alanı, bu alana ilişkin işlem türü listesinden tercih edilerek yapılır. “Matrah” alanına, KDV hariç bedeli, “Oran” alanına işlemin tabi olduğu KDV oranı yazılır.“Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim” tablosunda işlem yapılıyor ise Maliye Bakanlığınca kısmi tevkifat uygulaması kapsamına alınması uygun görülen ve işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarının tamamının değil, alıcı tarafından tevkif edilen kısmının beyanı yapılır.

FATURANIN İADESİ DURUMUNDA;

Faturanın Kesimi ;

İade faturasını kesen Firmanın Muhasebe kaydı;

Faturayı kesen firma 1 NOLU KDV Beyannamesinde Matrah Kısmında Tablo 3 ‘de Diğer İşlemler Bölümünde 504 Kod “Alınan malların İadesi ,gerçekleşmeyen İşlemler” de beyan edilecektir.

İade Faturasını Alan Firmanın Muhasebe Kaydı;

Faturayı alan firma ise 1 NOLU KDV Beyannamesinde  ” Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmet Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV” satırında indirim olarak beyan edeceklerdir.

Saygılarımla;

Mali Müşavir

Nihal BİLADA